LANÇAMENTOS CONTÁBEIS - Formas e modelos

 

 APRESENTAÇÃO

 Este é um trabalho onde foram reunidos diversos lançamentos contábeis, relativos a assuntos de maior relevância, para atender os profissionais que atuam na área contábil, destacando-se também aqueles que escapam à rotina diária da atividade profissional, mas que inevitavelmente ocorrem nas empresas, mesmo que de forma ocasional.

Salientamos que, devido à extensão da matéria, não tivemos a pretensão de esgotar o assunto. Todavia os temas abordados, representam considerável soma de conhecimentos capaz de contribuir de forma significativa para o desenvolvimento dos trabalhos dos profissionais de contabilidade.

ÍNDICE

ELEMENTOS BÁSICOS DOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
1 - Contas

2 - Classificação das Contas

3 - Mecanismo do Débito e do Crédito
PLANO DE CONTAS Critérios para Elaboração
1. Considerações Iniciais

2. Codificação

3. Abertura de Contas Novas

4. Manual de Contas

5. Estrutura e Classificação das Contas Patrimoniais

6. Modelo Simplificado de Plano de Contas
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS - FORMALIDADES
1. Cuidados com Relação aos Documentos

2. Contabilizações que Exigem Atenção Especial
LANÇAMENTOS CONTÁBEIS - MODELOS
1 - FOLHA DE PAGAMENTO

Valores Que Compõem a Folha de Pagamento

Observância do Princípio Contábil da Competência

Classificação Contábil

Lançamentos Contábeis

2 - ICMS EM CONTAS DE ENERGIA ELÉTRICA E TELECOMUNICAÇÕES

Direito a Crédito

Contabilização

3 - PROVISÃO PARA PAGAMENTO DO IMPOSTO DE RENDA

Obrigatoriedade da Constituição da Provisão

Classificação Contábil

4 - CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA

5 - FOMENTO MERCANTIL (FACTORING)

Conceito

Registros Contábeis

6 - ATIVIDADE IMOBILIÁRIA - VENDA A PRAZO DE UNIDADES MOBILIÁRIAS CONCLUÍDAS

7 - TÍTULOS CAUCIONADOS

Conceito

8 - PERDAS NO RECEBIMENTO DE CRÉDITOS

Créditos Sem Garantia

Créditos Com Garantia

Créditos Contra Devedor Declarado Falido ou Concordatário

Registro Contábil

9 - REPAROS, CONSERVAÇÃO OU SUBSTITUIÇÃO DE PARTES E PEÇAS DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO

Bens Totalmente Depreciados

Bens Com Vida Útil em Curso

10 - EXAUSTÃO DE RECURSOS MINERAIS

11 - EXAUSTÃO DE RECURSOS FLORESTAIS

Floresta Natural

Floresta Plantada

12 - AJUSTES CONTÁBEIS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES

Critério Para Utilização da Conta Ajustes de Exercícios Anteriores

Mudança de Critério Contábil

Retificação de Erros de Exercícios Anteriores

Erros Com Contas Patrimoniais

Aumento Indevido do Resultado na Escrituração Contábil

Procedimento Contábil Para Regularização do Erro

13 - ASSINATURA DE JORNAIS E REVISTAS

14 - EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO SOBRE COMBUSTÍVEIS E VEÍCULOS

15 - DESCONTO DE DUPLICATAS

16 - IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS E MATÉRIAS-PRIMAS

Valores Integrantes do Custo

IOF Incidente Nas Operações de Câmbio

17 - ADIANTAMENTOS PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL

18 - PROPAGANDA E PUBLICIDADE

19 - APURAÇÕES DO CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

20 - QUEBRAS OU PERDAS DE ESTOQUE

21 - REMESSA DE MERCADORIAS PARA VENDA FORA DO ESTABELECIMENTO

22 - DEPRECIAÇÃO

Bens Existentes no Ativo Imobilizado em 31.12.96

Bens Acrescidos no Ativo Imobilizado no Ano-Calendário

23 - AQUISIÇÃO DE BENS ATRAVÉS DE CONSÓRCIOS

Classificação Dos Pagamentos Antecipados

Registro Por Ocasião do Recebimento do Bem

Atualização Monetária da Dívida Registrada no Passivo

24 - SIMPLES - MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE

25 - PRÓ-LABORE

26 - CHEQUE PRÉ-DATADO

Recebimento Através de Cheque Pré-datado

Pagamento Através de Cheque Pré-datado

27 - JUROS SOBRE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A COMPENSAR

28 - ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR

29 - LUCROS OU DIVIDENDOS - DISTRIBUIÇÃO

30 - CUSTO ORÇADO NA ATIVIDADE IMOBILIÁRIA

Quando Cabe a Apropriação do Custo Orçado

Contabilização

Transferência Para Resultado do Exercício

Modificações Ocorridas no Valor do Orçamento

Ocorrência de Custos Pagos ou Incorridos

Controle do Custo Orçado

31 - EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS

Variação Monetária

Juros, comissões e outros encargos financeiros

Encargos Financeiros a Transcorrer

Tratamento Fiscal

32 - APLICAÇÃO EM INCENTIVOS FISCAIS FINOR E FINAM

Registro dos depósitos no ativo

Recebimento dos Certificados dos Investimentos

Alienação das quotas

Ações Adquiridas Mediante Troca Por Quotas do Fundo

Aplicações em Projeto Próprio

33 - DESPESAS ANTECIPADAS

Conceito

Tipos de Despesas Antecipadas

Classificação no Balanço Patrimonial

Controle Das Despesas Antecipadas

34 - REMESSAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO

35 - DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO

36 - COMPRA DE BEM PARA O ATIVO IMOBILIZADO - PARTE DO PAGAMENTO EFETUADA COM BEM USADO

37 - PRÊMIO DE SEGUROS A APROPRIAR

Despesas Incorridas

Apropriação Contábil

38. VALE-TRANSPORTE

39 - DEVOLUÇÃO DE COMPRAS

Empresa Com Controle Permanente de Estoques

Empresa Que Não Mantém Controle Permanente de Estoques

40 - DEVOLUÇÃO DE VENDAS

41 -  MÚTUOS (EMPRÉSTIMO DE DINHEIRO) ENTRE SÓCIOS E SOCIEDADES

Procedimento na Mutuária

Procedimentos na Mutuante

Encargos Financeiros

42 - DUPLICATAS COLOCADAS EM COBRANÇA ATRAVÉS DE BANCOS

43 - GANHOS OU PERDAS DE CAPITAL NA ALIENAÇÃO DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO

44 - DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS A FORNECEDORES

45 - FUNDO FIXO DE CAIXA

46 - RETENÇÃO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES SOBRE PAGAMENTOS EFETUADOS A PESSOAS JURÍDICAS POR ÓRGÃOS, AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERAL

47 - ARRENDAMENTO MERCANTIL - LEASING

48 - MARCAS E PATENTES

Marcas de Produtos

Patentes de Invenção

49 - AQUISIÇÃO E DISTRIBUIÇÃO DE BRINDES

50 - IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO - RECOLHIMENTO POR ESTIMATIVA

Pagamentos Mensais do IRPJ e CSL

IRRF Sobre as Receitas Computadas na Base de Cálculo

IRRF Sobre Aplicações Financeiras de Renda Fixa e de Renda Variável

Pagamento do IRPJ e CSL Devidos no Mês de Dezembro

Pagamento do Saldo do IRPJ e CSL

51 - COMPRA DE MERCADORIAS

52 - PROVISÃO PARA PAGAMENTO DE FÉRIAS DE EMPREGADOS

Previsão Legal Para Constituição da Provisão

Contagem de Dias de Férias

Cálculo da Provisão

Encargos Sociais Incidentes Sobre Férias

Provisão Excedente ao Valor do Limite Dedutível

Não Constituição da Provisão

53 - AQUISIÇÃO DE BENS PARA O ATIVO IMOBILIZADO ATRAVÉS DO FINAME

54 - VENDA DE BENS DO ATIVO PERMANENTE - APURAÇÃO DO GANHO OU PERDA DE CAPITAL

55 - DEPÓSITOS JUDICIAIS

Concessão de Medida Liminar Não Condicionada a Depósito

Concessão de Medida Liminar Condicionada a Depósito

56 - ADIANTAMENTO PARA DESPESAS DE VIAGENS

57 - AUMENTO DE CAPITAL COM LUCROS ACUMULADOS E RESERVA DE CORREÇÃO MONETÁRIA

58 - ABATIMENTOS SOBRE VENDAS E COMPRAS

59 - ESTOQUES - DIFERENÇA APURADA ENTRE O ESTOQUE FÍSICO E O CONTÁBIL

Forma De Regularização

1 - Ajuste Decorrente de Erro na Escrituração Contábil

2 - Ajuste Decorrente de Furto, Roubos, Etc.

60 - COMODATO DE BENS MÓVEIS

Classificação Contábil Dos Bens Na Comodante

Depreciação

Contabilização Na Comodatária

Gastos Com Manutenção Do Bem

61 - ATIVIDADE RURAL

Atividades Agrícolas

Produção da Cultura Permanente

Registros Contábeis

Atividades Pecuárias

Registros Contábeis

Receitas da Atividade Rural

Despesas de Custeio

Avaliação de Estoque

62 - ATIVIDADE IMOBILIÁRIA - CUSTOS CONTRATADOS

Apropriação Dos Custos Contratados

Atualização Monetária Dos Custos Contratados

Contabilização Dos Custos Contratados

Custos Contratados Após a Efetivação da Venda

Cumprimento do Contrato Pelos Fornecedores Dos Bens ou Serviços

Demonstração Analítica Dos Custos Contratados

63 - CISÃO DE SOCIEDADES

64 - LIQUIDAÇÃO DE SOCIEDADE MERCANTIL NÃO ANÔNIMA

Realização do Ativo

Pagamento do Passivo

Preparação da Liquidação

Inventário de Liquidação

Fatos Contábeis na Fase de Liquidação

Escrituração na Fase de Liquidação

Caso Prático de Liquidação Amigável

65 - PIS/COFINS - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NAS OPERAÇÕES COM VEÍCULOS

66 - BENFEITORIAS E CONSTRUÇÕES EM PROPRIEDADES DE TERCEIROS

Classificação Contábil

Registros Contábeis

1 - Benfeitorias Não Indenizáveis

2 - Benfeitorias Indenizadas Parcialmente

3 - Benfeitorias Indenizadas Integralmente

67 - MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS CONSTRUÍDOS PELA PRÓPRIA EMPRESA

68 - AQUISIÇÃO DE BENS PARA O ATIVO PERMANENTE - CRÉDITO DO ICMS

Previsão Legal

Tratamento Contábil

Registros Contábeis

1 - Aquisição do Bem

2 - Venda do Bem

69 - IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

70 -  VARIAÇÃO CAMBIAL DE DIREITOS E OBRIGAÇÕES

Dever De Atualizar Os Valores Contratados Em Moeda Estrangeira

Taxas Cambiais A Utilizar

Contabilização

71 - BONIFICAÇÃO EM MERCADORIAS

Considerações Iniciais

Classificação Contábil

Registros Contábeis

72 - INSS RETIDO SOBRE SERVIÇOS (11%) - TRATAMENTO CONTÁBIL

73 - VALE PEDÁGIO

74 - REAVALIAÇÃO DE BENS

75 - BENS SINISTRADOS - INDENIZAÇÃO DE SEGURO

76 - TROCA OU PERMUTA DE BENS OU SERVIÇOS - ESCAMBO

77 - APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE RENDA FIXA

Classificação Contábil

Contabilização da Aplicação

Apropriação do Rendimento pelo Regime de Competência

Registro do Imposto de Renda Retido na Fonte e da CPMF sobre o rendimento de Aplicação

78 -  DIFERENÇA DE ICMS NA AQUISIÇÃO DE BENS ORIUNDOS DE OUTRO ESTADO

Classificação Contábil

Lançamentos Contábeis

79 - CONSIGNAÇÃO MERCANTIL

Classificação Contábil

Registros Contábeis

1 - Registros na Escrituração da Consignante

2 - Registros na Escrituração da Consignatária

80 - REMESSA DE BENS PARA DEMONSTRAÇÃO

81 - VENDA DE MERCADORIAS

IPI e ICMS sobre vendas

82 - PIS E COFINS  CUMULATIVOS SOBRE VENDAS
83 -  AQUISIÇÃO DE HARDWARE E SOFTWARE
85 - TRANSFERÊNCIAS ENTRE MATRIZ E FILIAL

86- PIS/PASEP/COFINS/CSLL - RETENÇÃO NA FONTE
87- COMODATO DE BENS MÓVEIS

1. Na Empresa Comodante
2. Na Empresa Comodatária

88. PIS E COFINS - CONTABILIZAÇÃO DE CRÉDITOS - REGIME NÃO CUMULATIVO
 

 

 

 

 

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Célia Regina Zanotti - Contadora, consultora nas áreas  tributária e contábil, professora da Faculdade Facear, instrutora de cursos.

 

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